日常经营 · 18

在华企业的年末：哪些暂停、哪些到期，以及年度申报日历

在华实务笔记 · 道纳出品 · 约 9 分钟

中国的会计年度是公历年度，但合规年度从 12 月一直延续到次年夏天。12 月把账干净地结掉，审计、纳税申报和年度报告到 6 月就会各就各位。留下未了事项，春节就会替你把它们「关停」。

每一家中国公司都以公历年度为会计年度——不存在 3 月或 6 月的年结。因此，结账、审计、企业所得税申报、个人所得税汇算和年度报告共用同一张时间表。时间表的中段，通常在 1 月下旬或 2 月，是一年中最长的假期。

1日历一览

时间	事项
11–12 月	国务院公布次年节假日安排；年末规划
12 月 31 日前	发票、集团内部收费、存货盘点、年终奖
1 月	结账；12 月及第四季度申报；审计现场工作
1 月下旬–2 月	春节（2027 年：2 月 6 日）
4 月底（通常）	持牌会计师事务所出具审计报告
1 月 1 日–6 月 30 日	在 gsxt.gov.cn 报送企业年度报告
3 月 1 日–6 月 30 日	个人所得税年度汇算
5 月 31 日前	企业所得税汇算清缴 + 关联业务往来报告表
6 月 30 日前	转让定价本地文档（如达到标准）
6–7 月（因城市而异）	调整社会保险缴费基数
审计和企业所得税完成后	利润分配（如有）

212 月 31 日之前

取得本年度成本的发票。2026 年的成本只有取得有效凭证——通常是发票——才能在 2026 年度企业所得税前扣除，且应在汇算清缴期结束即 2027 年 5 月 31 日前取得。12 月就要催促供应商：部分供应商在春节前后停工数周，而审计师 1 月就要资料。见第 08 期。

集团内部收费。管理费、特许权使用费和费用分摊，应在其所属年度内确认、开票并入账。向境外支付超过 5 万美元的，须办理税务备案——见第 15 期。

存货、资产与银行。安排存货盘点，核对资产台账，并提前告知银行将收到审计询证函。

年终奖。春节前发放年终奖很普遍，但除非合同或制度另有规定，国家法律并不强制要求。居民个人取得的全年一次性奖金，可以单独计税，以其除以 12 后的数额确定适用税率——该政策执行至 2027 年 12 月 31 日。见第 09 期和第 17 期。

注册资本。核对五年实缴计划，安排次年的出资。见第 13 期。

3春节会让什么停下来

2027 年春节是 2 月 6 日，星期六。自 2025 年起，春节法定假日为四天——除夕和正月初一至初三——全年法定节假日共 13 天。国务院将其与周末和调休合并安排，通常形成八到九天左右的假期。节假日安排一般在第四季度公布（2026 年的安排于 2025 年 11 月初公布）。我们不对 2027 年的具体日期作推测。

· 政府部门在法定假期内停止办公；落在假期内的申报期限通常会顺延——请查看当地办税日历

· 银行保留有限服务；跨境付款可能变慢

· 工厂和供应商停工时间往往长于法定假期

· 物流在节前几周趋于紧张

· 员工返乡：审批、用印和签字不应依赖某一位休假人员（见第 06 期）

居留许可。外籍员工的居留许可如在 1 月至 3 月初到期，应提前申请：《出境入境管理法》要求在有效期届满 30 日前申请延期，而出入境管理部门春节期间停止办公。任何人返回本国前，请先确认再入境状态。

4申报日历

法定审计

大多数外商投资企业每年由中国会计师事务所进行审计。经审计的数据是纳税申报、年度报告和股息分配的依据——银行一般在汇出利润前要求提供（见第 15 期）。许多企业以4 月底前取得签字报告为目标。

企业所得税：5 月 31 日前

企业所得税汇算清缴须在 5 月 31 日前完成申报和缴税，并同时报送关联业务往来报告表。超过标准的——例如年度关联货物交易金额超过 ¥2 亿——须在 6 月 30 日前准备转让定价本地文档。

个人所得税：3 月 1 日–6 月 30 日

居民个人员工可通过个人所得税 App、用人单位或持牌代理机构办理汇算；3 月上旬须预约办理。应尽早提醒外籍员工——有境外所得或需要退税的人员，往往自行申报。

企业年度报告：1 月 1 日–6 月 30 日

每一家公司都须在国家企业信用信息公示系统（gsxt.gov.cn）报送企业年度报告。对外商投资企业而言，这是一份「多报合一」的报告，同时包含外商投资信息报告和国家外汇管理局使用的外商直接投资存量数据。

一个过时的截止日期

国家外汇管理局的直接投资存量权益登记始于 2015 年，截止日期为 9 月 30 日。对于外商来华投资，相关数据现已通过年度报告报送——因此对外商独资企业而言，关键日期是 6 月 30 日。对外投资者仍须另行向外汇局报送。

6 月 30 日前可在系统内更正，此后须通过商务主管部门办理。未报送的企业可能被列入经营异常名录，任何查询你的人都能看到（见第 07 期）。

社保缴费基数：年中调整

各城市每年根据上一年度平均工资调整缴费基数。许多城市自 7 月 1 日起执行新年度标准——北京 2026 年度在 6–7 月申报期结束后，于 2026 年 7 月开始执行。请查看所在城市的规定。见第 17 期。

5一张 12 月发票引出的问题

一家外商独资企业为 2026 年 12 月的一场推广活动，向一家代理公司支付 ¥318,000（含 6% 增值税）。代理公司直到 2027 年 6 月才开具增值税专用发票。

	2027 年 5 月 31 日前	2027 年 6 月
支付金额	¥318,000	¥318,000
不含税成本	¥300,000	¥300,000
2026 年度申报可扣除	¥300,000	存在风险
按 25% 计算的企业所得税影响	节税 ¥75,000	最多多缴 ¥75,000
进项税额 ¥18,000	可抵扣	取得后可抵扣

示意数据，不对应任何真实公司。

对于迟到的凭证，规则提供了一些补救办法，但会带来额外的程序和不确定性。12 月催一家供应商，成本要低得多。

6常见误区

「我们可以选择其他会计年度。」中国公司统一使用公历年度。

「小公司可以不报年度报告。」每家公司都须报送，即使没有收入。

「外汇局登记截止日期是 9 月 30 日。」那是 2015 年的规定。对外商独资企业而言，应在 6 月 30 日前报送年度报告。

「春节假期只有一周。」供应商和工厂往往停工更久。

「年终奖是强制性的。」只有合同或制度有规定时才是——但员工的预期很强。

你的检查清单

☐ 12 月催收全部 2026 年度发票；最迟不晚于 2027 年 5 月 31 日

☐ 完成本年度集团内部收费的开票和入账

☐ 安排存货盘点；提前告知银行询证事宜

☐ 确定年终奖及其税务处理方式

☐ 预约审计，确保 4 月底前取得签字报告

☐ 记入日程：企业所得税 5 月 31 日；年度报告 6 月 30 日；个人所得税 3 月 1 日–6 月 30 日；本地文档 6 月 30 日

☐ 3 月中旬前到期的居留许可：提前 30 日以上申请

☐ 向员工传达 2027 年节假日通知和调休安排

☐ 记下所在城市社保缴费基数的调整月份

出示卡片 · SHOW THIS CARD

请在十二月底前开具今年的发票。

Please issue this year's fapiao before the end of December.

春节期间你们什么时候停工，什么时候复工？

When do you close for the Spring Festival, and when do you reopen?

我们公司的年度报告需要在6月30日前完成。

Our company's annual report must be completed by 30 June.

我的居留许可快到期了，需要在到期前30天申请延期。

My residence permit is expiring soon. I need to apply for an extension 30 days before it expires.

政策截至 2026 年 10 月。本专栏提供一般信息，不构成法律或税务意见。审计由持牌会计师事务所执行，纳税申报由你的财务团队或持牌税务师事务所办理。政府规费和持牌机构的费用由客户据实结算。

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