外派员工：社保、个税与签证

资本成长学堂 · 道纳出品

一位工程师在海外干了一整年，第二年春天回国过年，同学聚会上有人说：「你在阿联酋挣的钱，那边没有个税，国内也不用交吧？」他觉得有道理，就没管。到了第二年夏天，他才发现自己可能漏了一项申报。

出海，最后都会落到人身上。我们在第 32 期讲过在中东设了公司之后的「账、税、人」，在第 85 期讲过派人去海外，停留时间长了，公司可能在当地构成常设机构。这一篇只讲「人」本身：外派员工的签证、社保和个税，按出发前、在外期间、回国后三个时间点，把要做的事排一遍。

这五份东西，前四份是公开的，第五份是自己写的。很多问题出在第五份：前四份查清楚了，外派协议却没把结果写进去。

入境签证和工作许可是两回事。 用商务签证、旅游签证入境去干活，在不少国家属于违规用工，轻则罚款、遣返，重则影响企业在当地的经营资质和以后的签证申请。

「先用商务签过去，边干边办」是最常见的想法，也是最常出事的地方。商务签一般只允许洽谈、考察、参加会议这类活动，安装调试、现场管理通常已经属于工作，以当地规定为准。

在中东不少国家，外籍员工的工作签证要由当地的雇主或担保方申请，签证和雇主绑定。以阿联酋为例，一般流程是先办入境许可，入境后体检、录指纹、办理身份证和居留签证，在自贸区注册的公司通过所在自贸区的主管机构办理，具体环节和时限以当地现行规定为准。

所以，在当地有没有一个能办工作签证的主体，是外派之前就要想清楚的。我们在第 12 期讲过在中东设公司的几种选择，签证名额也是其中一个考虑因素。

两个容易漏的地方：

国内这一侧：不要断

外派期间，员工和国内公司的劳动关系通常继续存在，国内社保和住房公积金按原来的方式继续缴。断缴会影响员工的养老、医疗待遇累计，在一些城市还会影响购房、落户、子女入学的资格。员工对这件事非常在意。

工伤这一块单独说一句。按《工伤保险条例》，职工被派遣出境工作，依当地法律应当参加当地工伤保险的，参加当地工伤保险，国内工伤保险关系中止；不能参加当地工伤保险的，国内工伤保险关系不中止。具体办理以参保地经办机构的规定为准。所以去之前要问清楚：当地能不能参加工伤保险，国内要不要做相应变更。

当地这一侧：分三种情况

和中国签了社会保障协定的国家。 按协定，符合条件的派遣人员，在一定期限内只在派遣国一方缴纳协定所涵盖的险种，免除在工作地的缴费。免哪些险种、最长多少年、能不能延期，每个协定写法不同，要查协定原文。享受免缴，一般要在出发前向国内参保地的社保经办机构申请开具参保证明，到当地后交给雇主或当地主管机构。协定不会自动生效，没有证明，当地照样会要求缴费。

没签协定的国家。 当地法律要求外籍员工参加社保的，就可能两边都交。这部分是实打实的额外成本，要算进报价。

当地对外籍员工另有安排的国家。 阿联酋的养老金制度主要覆盖本国公民，外籍员工一般不参加当地养老保险，但劳动法规定了服务终止时的一次性补偿（常说的服务终止金），按基本工资和服务年限计算；同时有强制医疗保险的要求，近年还推出了覆盖外籍员工的非自愿失业保险。各项的适用范围和标准，以当地现行规定为准。

先确定身份：你还是不是中国税收居民

按《中华人民共和国个人所得税法》，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计满 183 天的个人，是居民个人，从境内和境外取得的所得都要在中国纳税。

这里的「住所」，指的是因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。外派员工的户籍、家庭、房子都在国内，一年在海外待满 365 天，通常仍然是中国税收居民。「在国外待满 183 天就不用在国内交税」，是一个常见的误解。

再看所得来源：境外工作的工资算境外所得

因任职、受雇在境外提供劳务取得的工资，一般属于来源于境外的所得，不管是国内公司发还是当地公司发。

居民个人取得境外所得，按个人所得税法的规定，应当在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内申报纳税。在境外已经缴纳的个人所得税，可以在规定的限额内抵免。

抵免怎么算

抵免有一个限额，原则上是这部分境外所得按中国税法算出来的应纳税额。大致规则是「分国计算」：每个国家单独算一个限额。

抵免要凭当地的完税凭证。员工在当地交的每一笔税，都要留好单据，回国申报时用得上。

如果工资由国内公司发放，国内公司一般仍要按规定预扣预缴；派出单位向税务机关报送外派人员情况，也有相应要求，具体以现行规定为准。

假设一位工程师，派出前在国内年薪 30 万元。外派一年，公司在原工资基础上每年加 12 万元海外补贴，全年税前收入 42 万元，全年都在境外工作，工资和补贴由国内公司发放。

再假设：

三个目的地（金额单位：万元）：

第一步：算中国的应纳税额（抵免前）

三个地方，这一步都一样。

第二步：抵免和合计

第三步：读这张表

阿联酋不是「零税」。 对这位员工来说，当地不交个税，中国的 4.9 万元一分不少。阿联酋的优势在于没有双重缴费，不在于免税。

甲国最贵，贵在「两边都交」。 税的部分，当地税率高于中国，多出来的 1.1 万元当年抵不掉；社保的部分，没有协定，员工和公司各多交一份。同样一个人，公司成本比阿联酋高将近 3 万元，员工到手少 3 万多元。

乙国的协定省的是社保，不是税。 个税总额和阿联酋一样，但免缴了当地养老保险，成本最低。前提是出发前开好了参保证明。

如果外派协议写的是「员工税后到手不低于多少」，这些差额就全部由公司承担。报价时按阿联酋的成本去算甲国的项目，人工这一块就会算漏。

（以上数字为示意，不对应任何公司或个人；甲国、乙国为假设国家。税率、扣除和抵免方法均为简化演示，以现行规定为准。）

「在国外挣的钱，国内不用管。」 中国税收居民的境外所得要申报，员工不报，以后补税还可能有滞纳金。企业最好在外派前讲清楚，必要时统一协助申报。

「到了当地再办社保免缴。」 参保证明要在国内开，到了当地才想起来，可能已经被扣了几个月的当地社保，退回来很麻烦。

「补贴不算工资。」 海外补贴、艰苦地区补贴、住房补贴，大部分要并入工资计税，哪些可以不计，以现行规定为准。外派协议里写「税前」还是「税后」，差别很大。

「完税凭证不重要。」 没有当地完税凭证，抵免就没有依据，等于同一笔收入交两次税。

「人派出去，跟公司在当地交不交税没关系。」 我们在第 85 期讲过，现场人员停留的天数，会影响公司在当地是否构成常设机构。人力部门排的出入境记录，财务和税务也要看。

外派员工，是企业出海最宝贵的资源，也是最容易被忽视的风险点。

签证不合规，项目可能停；社保和个税没处理好，员工会寒心，公司的报价也会算漏。把人的事情按出发前、在外期间、回国后三个时间点排在前面，出海才走得稳。

本文为一般性讨论，文中数字均为示意，不构成法律或税务建议。签证与用工以当地法规为准；社会保障协定与个人所得税以协定原文及《中华人民共和国个人所得税法》等现行规定为准。

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